Modelo 721 — испанская информационная налоговая декларация о криптоактивах, размещённых на зарубежных платформах. Обязательна с отчётности за 2023 год для налоговых резидентов Испании, у которых совокупная стоимость криптоактивов на зарубежных платформах превышает 50 000€ на 31 декабря отчётного года. С 1 января 2026 года вступает в силу директива ЕС DAC8 — автоматический обмен данными между криптобиржами и налоговыми органами стран резидентности клиента. Это полностью меняет картину контроля за крипто-операциями русскоязычных эмигрантов: то что раньше держалось на добросовестном самодекларировании, теперь будет приходить в Hacienda напрямую от бирж.
Кто обязан подавать Modelo 721
Декларацию обязан подать налоговый резидент Испании (более 183 дней в стране в календарном году либо центр экономических интересов в Испании), у которого совокупная стоимость криптоактивов на зарубежных платформах на 31 декабря превышает 50 000€. Зарубежные платформы — это биржи и кошельки без испанской регистрации: Binance Global, Bybit, Kraken, Coinbase, OKX, плюс некастодиальные кошельки если ключи и сервис вне Испании. Внутрииспанские лицензированные платформы (Bit2Me, Bitnovo, Onyze) подают информацию о клиентах сами через Modelo 172/173 — для них резидент не подаёт Modelo 721, но доходы всё равно включает в обычную Renta. Если совокупная сумма на зарубежных платформах меньше 50 000€ — Modelo 721 не подаётся, однако это не освобождает от декларирования прироста капитала при продаже в годовой Renta (Modelo 100). Порог 50 000€ считается по сумме всех зарубежных платформ вместе, не по каждой отдельно.
Сроки и форма подачи Modelo 721
Срок подачи Modelo 721 за отчётный год — с 1 января по 31 марта следующего года. То есть за 2025 год декларация подаётся до 31 марта 2026 года. Подача только онлайн через личный кабинет Agencia Tributaria с цифровым сертификатом FNMT или Cl@ve PIN — бумажной формы не существует. В декларации по каждому активу указывается: вид криптоактива (BTC, ETH, USDT и т.д.), количество единиц, оценочная стоимость в евро на 31 декабря по рыночному курсу, идентификация платформы хранения (полное юридическое название, страна регистрации, идентификатор), идентификация владельца аккаунта. Если декларация подавалась в прошлом году, в этом году она подаётся повторно только если стоимость выросла более чем на 20 000€ относительно последней поданной либо если позиция закрыта (актив продан/выведен полностью).
Что именно декларировать: активы и платформы
В Modelo 721 входят: монеты и токены (Bitcoin, Ethereum, альткоины), стейблкоины (USDT, USDC, DAI), токены на зарубежных кошельках если ими управляет внешний провайдер. Не входят в Modelo 721 (но могут попадать в другие формы): NFT — по ним отдельная неоднозначная практика, уточняется у налогового консультанта; криптоактивы на испанских лицензированных платформах — отчитывается платформа; средства уже выведенные в фиат на зарубежный банковский счёт — это уже Modelo 720 (зарубежные счета), не 721. Оценка стоимости на 31 декабря делается по рыночному курсу — рекомендуется фиксировать скриншот баланса и курса именно на 31 декабря 23:59 чтобы при проверке доказать корректность оценки. При совместном владении (например, супруги) каждый декларирует свою долю отдельно.
DAC8 с 2026: автоматический обмен данными
Директива DAC8 (Council Directive (EU) 2023/2226) обязывает все криптоплатформы обслуживающие резидентов ЕС с 2026 года автоматически передавать налоговым органам страны резидентности клиента: идентификационные данные владельца (имя, NIE, адрес), все операции покупки/продажи/обмена криптоактивов за год, остатки на 31 декабря, перемещения между платформами и кошельками. Для резидентов Испании это означает, что начиная с отчётности за 2026 год Hacienda будет получать данные напрямую от Binance, Kraken, Coinbase и других — независимо от того подал ли налогоплательщик Modelo 721 сам. Несоответствие между поданной декларацией и данными от биржи становится автоматическим триггером налоговой проверки. DAC8 дополняет уже действующий с 2026 года международный стандарт CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) ОЭСР — то есть обмен данными выходит за пределы ЕС и охватывает большинство юрисдикций.
Modelo 721 vs Modelo 172/173 vs Renta: не путать формы
Существуют три разные формы связанные с криптой, и их регулярно путают. Modelo 721 — информационная декларация о зарубежных криптоактивах, подаёт сам резидент при пороге 50 000€, срок до 31 марта. Modelo 172 и 173 — информационные декларации которые подают испанские лицензированные платформы (Bit2Me и т.д.) о балансах и операциях своих клиентов; резидент их не подаёт, но эти данные попадают в Hacienda. Modelo 100 (Renta) — годовая декларация о доходах: именно здесь декларируется и облагается налогом прирост капитала от продажи криптоактивов независимо от суммы и независимо от того подавался ли Modelo 721. Ключевое: Modelo 721 — это «информирование о наличии активов» (налог не взимается за сам факт владения), Renta — это «налог на прибыль при продаже». Подача Modelo 721 не заменяет декларирование дохода в Renta и наоборот.
Налог на прирост капитала при продаже криптоактивов
При продаже, обмене одного криптоактива на другой, либо оплате товаров/услуг криптой возникает налогооблагаемое событие — прирост или убыток капитала (ganancia/pérdida patrimonial). Облагается по шкале сбережений (base del ahorro) IRPF: на 2025-2026 годы примерно 19% на прибыль до 6 000€, 21% от 6 000 до 50 000€, 23% от 50 000 до 200 000€, 27% от 200 000 до 300 000€, 28% свыше 300 000€ (точные пороги уточняются на сайте Agencia Tributaria, шкала корректируется). Важно: обмен крипта-на-крипту (например, BTC на ETH) — тоже налогооблагаемое событие в Испании, даже без вывода в фиат. Расчёт прибыли — разница между ценой приобретения и ценой реализации, метод FIFO (первый приобретённый — первый проданный). Убытки можно зачесть против прибыли в той же категории в течение 4 лет. Стейкинг, эирдропы, проценты по лендингу облагаются как доход от движимого капитала (rendimiento del capital mobiliario) по той же шкале сбережений.
Штрафы за просрочку и неподачу Modelo 721
Санкции по Modelo 721 серьёзные. Несвоевременная подача (просрочка от 1 дня): фиксированный штраф от 150€ за декларацию при добровольной поздней подаче без предварительного запроса от Hacienda; при подаче после требования налоговой штрафы выше. Неподача либо ложные/неполные данные выявленные в ходе проверки: штрафы по общему режиму Ley General Tributaria — от 50% до 150% от суммы доначисленного налога если выявлен сокрытый доход, плюс пеня по ставке Banco de España. Дополнительно: непредставление документов при запросе налоговой — отдельные санкции до 600€. Срок давности по налоговым нарушениям в Испании — 4 года с момента истечения срока подачи, но при умышленном сокрытии может продлеваться. С введением DAC8 риск выявления резко возрастает: даже если резидент не подал Modelo 721, биржа передаст данные напрямую, и расхождение всплывёт автоматически.
Что подготовить к подаче Modelo 721
Документы и данные которые нужно собрать заранее: 1) Выписки операций за весь отчётный год по каждой зарубежной платформе — Binance, Bybit, Coinbase позволяют экспортировать историю транзакций в CSV или PDF в личном кабинете; 2) Скриншоты балансов на 31 декабря отчётного года по каждой платформе с фиксацией курса; 3) Цена и дата приобретения каждого актива — критично для будущего расчёта налога при продаже, метод FIFO требует полной истории; 4) Идентификационные данные платформ — полное юридическое название, страна регистрации (обычно в Terms of Service или footer сайта); 5) Для холодных кошельков (Ledger, Trezor) — определить является ли провайдер услуги резидентом Испании, от этого зависит обязанность по Modelo 721. Рекомендуется вести криптоучёт в течение года (специализированные трекеры или таблица), а не восстанавливать историю в марте перед дедлайном — восстановление операций задним числом по нескольким биржам занимает дни и приводит к ошибкам.
Типичные ошибки русскоязычных резидентов
Распространённые ошибки. Ошибка 1: «храню только USDT, это стейблкоин, декларировать не нужно». Неверно — стейблкоины это криптоактивы, входят в порог 50 000€ и в Modelo 721. Ошибка 2: «не продавал, только держу — налога нет, значит и декларировать нечего». Неверно — Modelo 721 это декларация о наличии, не о доходе; при пороге 50 000€ подаётся независимо от того продавалось ли что-то. Ошибка 3: «обмен BTC на ETH не считается, я не выводил в евро». Неверно — крипта-на-крипту это налогооблагаемое событие в Renta. Ошибка 4: «биржа в РФ/СНГ, Испания не узнает». С DAC8 и CARF 2026 обмен данными выходит за пределы ЕС; кроме того поступление фиата на испанский банковский счёт триггерит KYC-запрос банка. Ошибка 5: «подал Modelo 721, в Renta крипту можно не указывать». Неверно — это разные формы, прирост капитала декларируется в Renta отдельно. Ошибка 6: смешивание личных и «дружеских» кошельков — P2P-операции через личный счёт без документального подтверждения происхождения при проверке трактуются как сокрытый доход.
Практический чек-лист по криптоналогам в Испании
Последовательность действий для резидента с криптоактивами. Шаг 1: определить налоговый статус — резидент Испании или нет (правило 183 дней). Шаг 2: посчитать совокупную стоимость на зарубежных платформах на 31 декабря — превышает ли 50 000€ (порог для Modelo 721). Шаг 3: если превышает — подготовить данные по каждому активу и платформе, подать Modelo 721 до 31 марта через личный кабинет с FNMT/Cl@ve. Шаг 4: независимо от Modelo 721 — рассчитать прирост/убыток капитала от всех продаж и обменов за год методом FIFO, включить в Renta (Modelo 100) до 30 июня. Шаг 5: сохранить все выписки и скриншоты минимум 4 года (срок налоговой давности). Шаг 6: учитывать что с 2026 года данные от бирж приходят в Hacienda автоматически (DAC8/CARF) — расхождения с декларацией выявляются автоматически. При сложной структуре (несколько бирж, стейкинг, DeFi, NFT) рекомендуется консультация налогового специалиста до подачи. Полные инструкции и формы — на странице Agencia Tributaria о зарубежных активах; текст директивы DAC8 — в официальном бюллетене BOE.
DeFi, стейкинг и P2P: особые случаи декларирования
Сложные крипто-операции вызывают больше всего ошибок в декларациях. Стейкинг и лендинг: вознаграждение за стейкинг и проценты по крипто-лендингу облагаются как доход от движимого капитала (rendimiento del capital mobiliario) в момент получения по рыночной стоимости на дату начисления, ставка по шкале сбережений. При последующей продаже застейканного актива дополнительно возникает прирост капитала. DeFi-протоколы: предоставление ликвидности, фарминг, своп через DEX (Uniswap, PancakeSwap) — каждая операция обмена потенциально налогооблагаемое событие; учёт сложный, требуется детальная история транзакций блокчейна. P2P-операции: покупка/продажа крипты через P2P-площадки за фиат с зачислением на личный банковский счёт — поступление евро триггерит KYC-запрос банка о происхождении средств; без документального подтверждения сделки (история P2P-ордеров, escrow-подтверждения) при налоговой проверке трактуется как сокрытый доход. Холодные кошельки: при пороге Modelo 721 учитывается фактический контроль; если кошелёк некастодиальный (приватный ключ только у владельца) и нет внешнего провайдера-резидента Испании, обязанность по Modelo 721 спорная — требуется индивидуальная консультация. Общее правило: чем сложнее структура, тем важнее вести учёт в течение года и не реконструировать его в марте.
Modelo 721 и приостановка налогового соглашения Россия-Испания
С 2023 года Россия приостановила ряд положений соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с Испанией; Испания со своей стороны также скорректировала применение соглашения. Для русскоязычных резидентов Испании с криптоактивами это означает дополнительный риск двойного налогообложения и усиленное внимание Hacienda к источникам средств. Если криптоактивы приобретались на доход полученный в России и облагавшийся российским НДФЛ, зачёт уплаченного российского налога против испанского IRPF (deducción por doble imposición) в условиях частично приостановленного СОИДН осложнён — Hacienda запрашивает подтверждения и не всегда принимает российские налоговые документы автоматически. Практический вывод: для резидента Испании ключевой статус — налоговое резидентство Испании, и крипто-доход облагается в Испании по испанским правилам независимо от того где актив приобретался. Попытка «не декларировать, потому что куплено в РФ» в условиях DAC8/CARF 2026 и автоматического обмена данными — прямой путь к проверке. Стратегию двойного налогообложения по крипте в текущих условиях нужно прорабатывать индивидуально с налоговым специалистом, имеющим практику по российско-испанским кейсам, опираясь на актуальный текст соглашения в BOE.