Налоговое резидентство Испании: правило 183 дней, CRS, Modelo 720 и двойное налогообложение (2025-2026)

Если вы провели в Испании более 183 дней за календарный год — вы автоматически налоговый резидент и обязаны декларировать мировой доход в Hacienda. Неважно есть ли ВНЖ, прописка или даже намерение остаться — считается только физическое присутствие. Это касается всех: и тех кто по рабочему контракту, и тех кто «просто задержался» на туристической визе. CRS-система автоматически передаёт данные о ваших европейских счетах в испанскую налоговую. Modelo 720 обязывает декларировать зарубежные активы свыше 50 000 €. СОИДН с Россией позволяет зачесть уже уплаченный налог — но с 2023 года эта опция работает не так, как раньше. Ниже — как всё устроено конкретно.

Правило 183 дней: как считается

Считаются все дни физического присутствия за календарный год (1 января — 31 декабря). День въезда и день выезда — оба считаются как дни в Испании. Если у вас штампы в паспорте (въезд через Шенген из-за пределов ЕС) — налоговая может их проверить. Если летаете внутри Шенгена без штампов — используются косвенные доказательства: авиабилеты, транзакции по банковским картам в Испании, данные мобильного оператора. Правило работает автоматически: регистрация в Hacienda (Modelo 030) — лишь формальность, обязанность возникает по факту присутствия. Даже если вы не подали Modelo 030, обязанность платить налоги не исчезает.

Три критерия резидентства: достаточно любого

Многие считают, что 183 дня — единственный критерий. На самом деле их три, и достаточно выполнения одного:

Третий критерий — презумпция: считается, что вы резидент, пока не доказано обратное. Оспорить его можно, представив сертификат налогового резидентства другой страны, но бремя доказывания лежит на вас.

Modelo 030: регистрация в налоговой

Modelo 030 — форма уведомления Hacienda о вашем налоговом статусе и адресе. Подаётся лично в офисе Hacienda или через sede.agenciatributaria.gob.es с certificado digital или Cl@ve. Для подачи нужен NIE или TIE. Modelo 030 не делает вас резидентом — резидентство определяется по критериям выше. Но без неё вы не получите certificado de residencia fiscal, который нужен для применения СОИДН (зачёт налога, уплаченного в другой стране). Без сертификата рискуете заплатить дважды.

CRS: Hacienda знает о ваших европейских счетах

CRS (Common Reporting Standard) — система автоматического обмена финансовой информацией между странами. Все банки и финтехи ЕС участвуют: Wise (Бельгия) передаёт данные в бельгийскую налоговую, оттуда — в Hacienda; Revolut (Литва) — через литовскую; bunq (Нидерланды) — через нидерландскую. Передаются: сальдо на 31 декабря, суммарные поступления за год, суммарные списания. Задержка около года. Российские банки в обмене с Испанией сейчас не участвуют — но Modelo 720 обязывает вас декларировать российские счета самостоятельно.

Modelo 720: декларация зарубежных активов

Если на 31 декабря сумма на всех зарубежных счетах (вне Испании) превышает 50 000 € — обязаны подать Modelo 720 до 31 марта следующего года. Считаются ВСЕ счета: российские, грузинские, казахстанские банки, а также Wise, Revolut, bunq, если IBAN не испанский. Modelo 720 — информативная декларация, но штрафы за непредставление серьёзные. Если сумма не изменилась более чем на 20 000 € по сравнению с прошлой подачей — повторно подавать не нужно. Аналогично работает Modelo 721 — для крипто-активов на зарубежных биржах свыше 50 000 €.

Что именно декларируется в Modelo 720

Декларация состоит из трёх блоков, и порог 50 000 € считается по каждому блоку отдельно:

• Блок 1 — счета в финансовых учреждениях: банковские счета, депозиты, счета в финтехах с неиспанским IBAN.
• Блок 2 — ценные бумаги и доли: акции, облигации, паи фондов, доли в компаниях, страховые полисы с накопительной частью.
• Блок 3 — недвижимость за рубежом: квартира в России, дом в Грузии, доля в наследственной квартире.

Типичная ошибка: человек видит 30 000 € на счетах и решает, что декларировать нечего — забывая про квартиру в России стоимостью 80 000 €, которая попадает в третий блок и требует подачи.

Важное послабление: после решения Суда ЕС 2022 года драконовские штрафы (150% от суммы) отменены как несоразмерные, а срок давности стал общим — 4 года. Но обычные санкции за непредставление информативной декларации остались, поэтому подавать всё равно нужно.

Двойное налогообложение: СОИДН с Россией

Между РФ и Испанией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Принцип: доход облагается в стране резидентства, а налог, уплаченный в другой стране, зачитывается. Пример: экспат продал квартиру в РФ и заплатил НДФЛ. Как налоговый резидент Испании он обязан задекларировать этот доход в Renta. Налог, уплаченный в РФ, зачитывается (deducción por doble imposición). Если испанская ставка выше — доплачиваете разницу. Для зачёта обязателен certificado de residencia fiscal из Hacienda.

Приостановка СОИДН: что это значит на практике

В августе 2023 Россия приостановила ключевые статьи соглашения со странами ЕС. Последствие: если работаете из Испании на российскую компанию, Россия удерживает НДФЛ, и Испания тоже облагает доход. Двойное налогообложение стало реальностью. По статье 80 LIRPF механизм зачёта сохраняется, но Hacienda начала массово запрашивать подтверждения. Требуют: перевод 3-НДФЛ на испанский, справку из ФНС о том, что налог уплачен и не возвращён, документы о конвертации валюты. Вопрос о том, примет ли Испания в зачёт российский налог при приостановленном соглашении, в ряде случаев решается индивидуально. Гестор с опытом международного налогообложения здесь обязателен.

Что облагается у резидента: мировой доход

Резидент декларирует доходы независимо от страны их получения:

Пособия и обязанность декларировать

С 2025 года получатели IMV (ingreso mínimo vital) и пособия по безработице обязаны подавать налоговую декларацию независимо от суммы дохода — даже если он нулевой. Отдельное правило: выезд более чем на 15 дней требует предварительного уведомления SEPE. Прецедент подтверждён судебной практикой: отсутствие 69 дней без уведомления привело к отзыву пособия и требованию вернуть уже полученные выплаты.

Как перестать быть налоговым резидентом Испании

Обратная задача возникает при переезде из страны. Просто уехать недостаточно — нужно, чтобы не выполнялся ни один из трёх критериев, и это стоит зафиксировать документально:

1. Провести в Испании менее 183 дней в календарном году и сохранить подтверждения (билеты, договор аренды за рубежом, счета).
2. Получить сертификат налогового резидентства новой страны — главный аргумент в споре.
3. Подать Modelo 030 с уведомлением о смене адреса и статуса.
4. Закрыть или переоформить источники дохода в Испании, если это возможно.
5. Учесть «налог на выход» (exit tax) — при значительных пакетах акций (от 4 млн € или доля свыше 25% в компании стоимостью от 1 млн €) прирост капитала может облагаться при утрате резидентства.

Смена резидентства «задним числом» почти всегда проигрышна: Hacienda рассматривает год целиком, дробление года по датам испанским законодательством не предусмотрено.

Частые ошибки

• Считать, что без ВНЖ налогов нет. Резидентство определяется присутствием, а не иммиграционным статусом.
• Забывать про недвижимость в Modelo 720. Порог считается по блокам отдельно, и квартира за рубежом часто становится триггером обязанности.
• Не брать certificado de residencia fiscal. Без него зачёт иностранного налога не работает, и вы платите дважды.
• Пропускать срок 31 марта. Информативные декларации подаются в сжатое окно, отдельное от кампании Renta.
• Полагать, что «Испания не узнает». CRS работает автоматически, а данные приходят с задержкой в год — то есть о нарушении узнают позже, но узнают.
• Не считать дни при частых поездках. Дни въезда и выезда считаются полными, и «183 дня» набираются быстрее, чем кажется.

FAQ

Считается ли день прилёта днём пребывания в Испании? Да, и день вылета тоже. Это стандартный подход, из-за которого многие недосчитывают несколько недель за год.

Я живу в Испании 5 месяцев, но семья здесь постоянно — я резидент? С высокой вероятностью да, по семейному критерию. Опровергнуть презумпцию можно сертификатом резидентства другой страны.

Нужно ли подавать Modelo 720 каждый год? Только если появился новый блок активов или стоимость выросла более чем на 20 000 € с прошлой подачи.

Облагается ли продажа российской квартиры, если деньги остались в России? Да. Для резидента важен факт получения дохода, а не то, куда переведены средства.

Что делать, если СОИДН приостановлен и налог удержан в России? Собирать полный пакет подтверждений уплаты и заявлять зачёт через гестора; практика по таким случаям формируется, и качество документов решает исход.

Можно ли быть резидентом двух стран одновременно? Формально да, если обе страны считают вас резидентом. Конфликт разрешается правилами соглашения (постоянное жильё, центр интересов, гражданство) — при условии, что оно действует.

Чеклист: налоговое резидентство

• 183+ дней в Испании либо центр интересов, либо семья — вы резидент и декларируете мировой доход
• Modelo 030 — для certificado de residencia fiscal
• CRS: европейские финтехи передают данные в Hacienda с задержкой около года
• Modelo 720: зарубежные счета, бумаги и недвижимость свыше 50 000 € по каждому блоку, до 31 марта
• Modelo 721: крипто свыше 50 000 € на зарубежных биржах
• СОИДН приостановлен с 2023 — зачёт возможен, но требует полного пакета документов
• Получатели IMV — обязательная декларация независимо от дохода
• Выезд больше 15 дней при получении пособия — уведомить SEPE заранее

Читайте также

• IGIC на Канарских островах
• Дарение недвижимости в Испании: 3 налога которые нужно знать
• Modelo 210 в Испании
• Сроки исковой давности по налогам в Испании
• Наследство и налоги на дарение в Испании
• Налоговая проверка в Испании
• BBVA для экспатов в Испании
• Ikualo: необанк с испанским IBAN по загранпаспорту без NIE
• N26, Blackcatcard и Vivid в Испании