Сроки исковой давности по налогам в Испании: 4 года и исключения (2025-2026)

Срок исковой давности по налогам в Испании — 4 года. Это значит: если Hacienda не начала проверку в течение 4 лет, налоговое обязательство «сгорает». Реальный кейс из практики: к налогоплательщику пришли в 2020 году с проверкой за 2016-й — и имели полное право, потому что 4 года отсчитываются не с конца налогового года, а с последнего дня срока добровольной подачи декларации. Ниже — как считать, что прерывает срок, кого проверяют в первую очередь и как исправляться дёшево.

Как считаются 4 года

Отсчёт начинается с последнего дня срока подачи декларации. Пример: Renta за 2024 подаётся до 30 июня 2025, значит давность истекает 30 июня 2029. Тот самый кейс «проверка 2020 года за 2016-й»: Renta за 2016 подавалась до 30 июня 2017, следовательно проверять могли до 30 июня 2021 — налоговая уложилась. Если к дате истечения Hacienda не начала проверку, обязательство погашается (prescripción).

Но любое действие налоговой прерывает срок — и 4 года начинаются заново.

Даты истечения по основным декларациям

Важная деталь: если декларация не подавалась вовсе, срок всё равно отсчитывается от даты, когда её следовало подать. То есть «не подал и подожду, пока сгорит» технически работает — но только если налоговая за эти четыре года ни разу вас не побеспокоила и не получила данные, которые заставят её действовать.

Что прерывает срок давности

Получение уведомления от Hacienda (notificación). Запрос документов (requerimiento). Начало проверки (comprobación limitada или inspección). Подача вами самим корректирующей декларации. Даже официальный запрос налоговой в банк о ваших данных прерывает срок. Важно: если вы подали декларацию с ошибкой и потом исправили, четыре года считаются от исправленной, не от первоначальной.

Практическое следствие, которое многих удивляет: подача уточнённой декларации за старый год «оживляет» этот год целиком и открывает его для проверки заново. Поэтому перед исправлением давних периодов стоит посчитать, что выгоднее — доплатить с надбавкой или оставить как есть, если срок почти истёк. Это решение лучше принимать с asesor fiscal, а не самостоятельно.

Кого проверяют: два главных красных флажка

Основные триггеры для физических лиц:

1. Обороты по счёту. Регулярные поступления, не бьющиеся с задекларированным доходом; крупные разовые переводы без понятного источника; систематический приём переводов от разных людей. Банки сообщают в Hacienda автоматически.
2. Взаимосвязанные лица и операции. Сделки между родственниками (продажа квартиры близкому по заниженной цене, «займы» без договора и процентов), переводы между своими счетами в разных странах, дарения без декларации.

Плюс классика: расходы не по доходам (покупка квартиры при задекларированном доходе в 15 000 € в год), незадекларированная аренда — платформы бронирования передают данные по DAC7, зарубежные счета без Modelo 720 и криптоактивы без Modelo 721.

Исправился сам — платишь меньше: recargos

Если вы задекларировали с опозданием до того, как налоговая вас нашла, это не штраф, а recargo (надбавка). Действующая шкала: 1% плюс 1% за каждый полный месяц просрочки, а после 12 месяцев — 15% плюс проценты за просрочку. Если же нарушение обнаружила проверка, санкции составляют 50-150% от неуплаченного плюс проценты.

Разница в разы. Обнаружили у себя незадекларированный доход за прошлый год — выгоднее подать declaración complementaria самому, не дожидаясь письма. Дополнительный бонус добровольного исправления: при самостоятельной подаче не возникает состава для уголовного преследования, которое теоретически возможно при неуплате свыше 120 000 € за год.

Modelo 720 и давность: спорный вопрос решён

До 2022 года Hacienda утверждала, что для Modelo 720 давности нет, а штрафы были непропорциональными и бессрочными. В 2022 году Суд ЕС признал это нарушением права ЕС. Сейчас штрафы приведены к общим нормам, давность — 4 года, как для остальных налогов. Но запросить информацию за прошлые периоды Hacienda всё ещё может — будьте готовы объяснить происхождение активов.

Отдельный штраф за отказ предоставить документы

В практике встречается штраф, наложенный ещё в процессе проверки, до её окончания — за отказ предоставить запрошенную информацию. Суммы бывают существенными, известны случаи в размере 10 000 €. Это отдельная санкция не за налоговое нарушение, а за препятствование проверке. Мораль: всегда отвечайте на запросы Hacienda в срок. Даже если считаете их необоснованными — отвечайте, лучше через налогового консультанта. Игнорирование requerimiento — самый дорогой способ «решить» проблему.

Как выглядит проверка: два формата

Comprobación limitada — «лёгкая» проверка из офиса: Hacienda присылает requerimiento с вопросами по конкретной декларации или запросом документов (например, обосновать вычет или происхождение перевода). Отвечаете письменно через sede electrónica в указанный срок, обычно 10-15 рабочих дней. Большинство дел физлиц — именно этот формат.

Inspección — полноценная инспекция с вызовом, изучением всех счетов и операций за проверяемые годы. Может длиться до 18 месяцев, в сложных случаях до 27. Сюда без налогового адвоката не ходят. Подробнее о том, как проходит процедура — в материале про налоговую проверку.

Что делать при получении письма: не игнорировать (сроки жёсткие, пропуск равен отказу отвечать); внимательно прочитать, что именно запрашивают — часто вопрос узкий и закрывается одной справкой; если запрос шире одной декларации или пахнет доначислением, сразу к asesor fiscal; помнить, что уведомления приходят в электронный ящик, если вы подписаны на электронные уведомления — «не видел письмо» от последствий не освобождает.

Как оспорить доначисление

Если проверка закончилась не в вашу пользу, есть последовательность обжалования, и она бесплатна на первых ступенях:

1. Alegaciones — возражения до вынесения решения, в течение 10-15 дней после предложения о доначислении (propuesta de liquidación). Самый эффективный момент: дело ещё не закрыто.
2. Recurso de reposición — обжалование в тот же орган в течение 1 месяца. Быстро, но шансы средние.
3. Reclamación económico-administrativa в TEAR — специализированный административный трибунал, 1 месяц на подачу. Рассмотрение долгое (от года), но здесь отменяется значительная часть решений.
4. Судебное обжалование — contencioso-administrativo, если TEAR отказал.

Важный практический момент: подача жалобы не приостанавливает взыскание автоматически. Чтобы не платить во время спора, нужно запросить suspensión, обычно с предоставлением гарантии. Иначе долг уйдёт в принудительное взыскание с надбавкой, даже если вы формально спорите.

Сколько хранить документы

Минимум 4 года — по сроку давности. Разумнее 5-6 лет, с запасом на случай прерывания срока. Для недвижимости: всё время владения плюс 4 года после продажи, поскольку фактуры за ремонт уменьшают налог при продаже. Для Modelo 720 — с момента первой подачи. Что хранить: декларации Renta, справки о доходах, банковские подтверждения переводов, договоры купли-продажи, фактуры, выписки по счетам.

Уголовный порог: когда дело перестаёт быть налоговым

Отдельно стоит знать про границу, за которой спор с Hacienda перестаёт быть административным. Если неуплаченный налог за один период по одному виду налога превышает 120 000 €, состав становится уголовным (delito fiscal), и срок давности вырастает до 5 лет, а при особо крупных суммах — до 10. Для большинства экспатов эта планка недостижима, но она реальна при продаже недвижимости, крупных операциях с активами или многолетнем сокрытии дохода.

Ключевая деталь: добровольное исправление до начала проверки (regularización voluntaria) снимает уголовную составляющую полностью. Именно поэтому налоговые консультанты настаивают на самостоятельной подаче даже там, где сумма выглядит пугающе — заплатить надбавку всегда дешевле, чем оказаться фигурантом дела.

Частые ошибки

• Считать давность от конца календарного года. Отсчёт идёт от последнего дня срока подачи, это почти всегда на полгода позже.
• Исправлять старые годы без расчёта. Уточнённая декларация обнуляет срок давности по этому периоду.
• Игнорировать requerimiento. Молчание не спасает и добавляет отдельный штраф поверх основного.
• Не проверять электронный ящик уведомлений. Через 10 дней непрочитанное уведомление считается вручённым.
• Спорить, не запросив suspensión. Пока идёт обжалование, долг продолжает расти и может уйти во взыскание.
• Выбрасывать документы через год-два. Без подтверждений расходов и происхождения средств доказывать свою позицию нечем.

FAQ

Через сколько лет налоговая уже не может проверить 2020 год? Renta за 2020 подавалась до 30 июня 2021, значит давность истекла 30 июня 2025 — при условии, что не было прерывающих действий.

Прерывает ли срок обычный запрос из банка? Официальный запрос Hacienda в банк о ваших данных прерывает. Внутренние действия банка — нет.

Что дешевле: подать самому с опозданием или ждать? Почти всегда подать самому: надбавка 1-15% против санкции 50-150% при обнаружении проверкой.

Есть ли срок давности у штрафов? Да, на взыскание уже наложенных санкций также действует четырёхлетний срок, который прерывается любыми действиями по взысканию.

Считается ли давность отдельно по каждому году? Да, каждый налоговый период живёт своей жизнью, и «сгорают» они по очереди.

Нужен ли адвокат при обычном requerimiento? При узком вопросе можно ответить самому. Если запрос касается нескольких лет, крупных сумм или происхождения средств — консультация окупается.

Чеклист

1. Давность: 4 года с последнего дня срока подачи, а не с конца года
2. Любое действие Hacienda прерывает срок — отсчёт начинается заново
3. Уточнённая декларация «оживляет» проверенный период
4. Красные флажки: обороты по счёту и операции между связанными лицами
5. Сам исправился до проверки — recargo 1-15%; нашли они — санкция 50-150%
6. Modelo 720: давность 4 года после решения Суда ЕС 2022 года
7. Отказ отвечать на requerimiento — отдельный штраф сверх основного
8. При споре запрашивайте suspensión, иначе долг взыщут во время обжалования
9. Хранить документы 5-6 лет, по недвижимости — всё владение плюс 4 года

Читайте также

• Дарение недвижимости в Испании: 3 налога которые нужно знать
• Modelo 721 и DAC8
• Modelo 210 в Испании
• IGIC на Канарских островах
• Декларация о доходах Renta в Испании
• Наследство и налоги на дарение в Испании
• BBVA для экспатов в Испании
• Ikualo: необанк с испанским IBAN по загранпаспорту без NIE
• Santander, CaixaBank и Sabadell в Испании